ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

1 апреля 2019

Вопрос: Налогоплательщик понёс расходы за лечение в 2018 году, превышающие 120 000 руб. (код услуги – 1) и планирует заявить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, представив налоговую декларацию за 2018 год. Вправе ли налогоплательщик перенести на следующие налоговые периоды суммы расходов за лечение, превышающие 120 000 руб.?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 219 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату, в частности, лечения.

НК РФ не предусмотрен перенос остатка не использованной суммы социального налогового вычета, предусмотренного, в частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, на последующие налоговые периоды.

Вопрос: Каким образом определяется налогооблагаемая база при продаже квартиры, приобретенной после 01.01.2016 и проданной в 2018 году?

Ответ: В соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ у налогоплательщика, получившего доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока установленного статьей 217.1 НК РФ, возникает обязанность не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент "0,7", в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент "0,7".

Таким образом, при продаже квартиры, право собственности на которую зарегистрировано после 01.01.2016, ниже кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент "0,7", в целях налогообложения доход налогоплательщика будет признаваться равным кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент "0,7".

В случае, если договорная стоимость квартиры выше чем 0,7 кадастровой стоимости квартиры в целях налогообложения доходом налогоплательщика признается договорная стоимость квартиры.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности менее минимального срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая размер имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Вопрос: Должен ли арендодатель платить НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду?

Ответ: В случае предоставления физическим лицом имущества в аренду у него возникает доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

Объектами, которые сдаются в аренду, могут быть квартиры, дачи, жилые дома, нежилое имущество, земельные участки, транспортные средства, в том числе и с условием почасовой оплаты. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Уплата НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится самостоятельно, если имущество сдано в аренду физическому лицу (как гражданину РФ, так и иностранцу или лицу без гражданства), которое не является индивидуальными предпринимателями.

Расчет налога при наличии обязанности самостоятельной уплаты производится по окончании года по следующей формуле: сумма НДФЛ = сумма арендной платы за год умножается на 13%.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить в инспекцию по месту жительства не позднее 30.04.2019 года, а не позднее 15.07.2019 года заплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Начало активности (дата): 01.04.2019