27 октября 2026

В связи с принятием Закона города Севастополя от 31.08.2026 № 931-ЗС у севастопольских представителей бизнеса возникает вопрос, как отразить в налоговой отчетности уменьшение ставок по упрощенной системе налогообложения.

Уточним, что вышеуказанным законом снижены ставки УСН с 4% до 1% в случае применения объекта налогообложения «доходы» и с 10% до 5%, если применяется режим «доходы минус расходы». Пониженные ставки применяются ко всем периодам с начала года, поэтому при определении налоговой базы по УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Напомним, что отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение года предприниматели уже уплачивали ранее исчисленные суммы авансовых платежей по УСН в законодательно установленные сроки в соответствии с действующими на тот момент ставками.

При этом с целью формирования совокупной обязанности на едином налоговом счете, предприниматели предоставляли уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которые предоставлялись не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей.

В связи с произошедшими изменениями ставок по УСН в Севастополе, в отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

Для указанных случаев в налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2025 года № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме», реализован механизм отражения суммы авансового платежа к уменьшению.

В декларации по УСН для этого предусмотрены специальные строки, куда вписывается сумма со знаком «минус», если по итогам отчётного периода авансовый платёж оказался меньше, чем за предыдущие периоды.

Такая отрицательная сумма — это переплата по авансовому платежу. Она будет учтена при расчёте совокупной обязанности на ЕНС предпринимателя.

При этом в течение года (до сдачи годовой декларации) необходимо предоставить также уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) с корректировками.

Учитывая, что в самой форме уведомления нет показателя «к уменьшению», необходимо в строке 4 («Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов») для КБК по УСН указать сумму с отрицательным значением.

При этом следует учесть, что сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей, подлежащих уплате.

Начало активности (дата): 27.10.2026